Imposte da Unico 2012, alla firma la proroga!

Da notizie apprese dalla stampa specializzata, pare che il Governo stia mettendo a punto un D.p.c.m., che dovrà ora essere firmato dal Consiglio dei Ministri, il quale dovrebbe concedere, anche quest'anno, una proroga di venti giorni per la liquidazione ed versamento delle imposte derivanti da Unico 2012 relative al periodo d'imposta 2011.

In particolare, i contribuenti che presentano la dichiarazione unificata potranno versare le imposte entro il 9 luglio 2012 (anziché entro il 18 giugno 2012), ovvero entro il 20 agosto 2012 (anziché entro il 18 luglio) con la maggiorazione dello 0,40%.

Altre imposte, quali l'IMU, non subiranno invece slittamenti. Rimane, dunque, fissata la data del 18 giugno (il sedici cade di sabato) per il calcolo ed il versamento del primo acconto dell'imposta con l'applicazione delle aliquote provvisorie stabilite in quelle base (4 e 7,6 per mille).

Si fa presente, infatti, che le aliquote definitive saranno determinate dai Comuni e l'imposta definitiva oggetto di conguaglio il prossimo 17 dicembre.

Studio Fiscale Li Gioi

Lettere dell'Agenzia, arrivano i controlli formali!

Come specificato da un comunicato stampa del 15 maggio 2012, l'Agenzia delle Entrate sta, in questi giorni, inviando ai contribuenti persone fisiche le lettere per i controlli formali delle Dichiarazioni dei Redditi. Il riferimento normativo di questo tipo di controllo è l'art. 36-ter del Testo Unico dell'Accertamento (D.P.R. 600/73) il quale recita al co. 1: "Gli uffici periferici dell'amministrazione finanziaria, procedono, entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di presentazione (delle dichiarazioni dei redditi, ndr), al controllo formale delle dichiarazioni presentate dai contribuenti e dai sostituti d'imposta sulla base dei criteri selettivi fissati dal Ministro delle finanze".

Si tratta dei consueti controlli sugli oneri dedotti e sulle detrazioni di imposta che riguardano circa il 4% delle dichiarazioni delle persone fisiche.

Una parte consistente dei controlli consiste nella richiesta di documenti che servono a verificare che le spese che danno diritto a detrazioni o deduzioni fiscali (spese sanitarie e veterinarie, mutui, ristrutturazioni edilizie, spese per attività sportive dei figli sotto i 18 anni, spese universitarie, contributo al s.s.n. versato tramite il premio dell'assicurazioni r.c. auto, previdenza integrativa, ecc.) siano state effettivamente sostenute e correttamente indicate in dichiarazione. Questa attività di riscontro, assolutamente di routine, è eseguita per norma entro il secondo anno successivo alla presentazione della dichiarazione, per cui, oggetto di controllo saranno le dichiarazioni sui redditi del 2009 inviate tramite Unico 2010 o mod. 730/2010 . Nella richiesta è indicato il termine di 30 giorni per presentare la documentazione che decorre dalla data di ricevimento della lettera da parte del contribuente. A quest'ultimo riguardo non sono richieste particolari formalità di prova.

Nulla da temere ha, dunque, chi ha correttamente indicato in dichiarazione oneri, spese, ecc. (e possa dimostrarli).
Studio Fiscale Li Gioi

Società a responsabilità limitata Semplificata (S.r.l.s.) per gli under 35

Con la conversione del D.L. n. 1/2012, viene confermata la possibilità, per giovani che non hanno ancora compiuto i 35 anni, di costituire con solo 1 euro una Società a responsabilità limitata.

La novità prevista riguarda, in sostanza, l’introduzione nel Codice civile del nuovo articolo 2463 bis, intitolato per l’appunto “Società a responsabilità limitata semplificata”.

Questa “nuova società” si caratterizza dal fatto che può essere costituita con contratto o atto unilaterale solo da persone fisiche che non abbiano ancora compiuto 35 anni di età e prevede che: il capitale sia di almeno 1 (un) euro (contro l’attuale minimo di 10.000 euro); la costituzione avvenga mediante scrittura privata da depositare presso il registro delle Imprese a cura degli amministratori, in esenzione da diritti di bollo, di segreteria e senza dover sostenere spese notarili.

Inutile soffermarsi, in questa sede, sulle perplessità nutrite in merito a tale agevolazione, rimaniamo in attesa del Decreto Ministeriale che dovrà definire il modello standard tipizzato di Atto Costitutivo della nuova società semplificata ed ulteriori linee guida e interpretazioni sulle conseguenze del raggiungimento dei 35 anni di uno o più soci.

Studio Fiscale Li Gioi

Entro il 31 marzo l’invio del Modello EAS per le variazioni negli Enti Associativi

Con il Modello di comunicazione dei dati rilevanti ai fini fiscali relativo agli enti associativi (Modello Eas), approvato nel 2009 dal Direttore dell’Agenzia delle Entrate, gli enti associativi forniscono all’Agenzia delle Entrate informazioni rispetto al proprio status giuridico e fiscale. In particolare si tratta di informazioni relative alla compagine sociale, al volume e alla composizione delle entrate, al tipo di attività svolta e alle modalità con cui gli enti operano.

Il Modello contiene una serie di quesiti che consento all’Agenzia delle Entrate di verificare se tutte quelle associazioni che anagraficamente si qualificano come “non commerciali” siano in realtà meritevoli di usufruire delle agevolazioni fiscali ad esse previste. Obiettivo della disposizione, è quello di contrastare l’uso distorto della qualifica di ente associativo ed evitare, dunque, che dietro questa forma giuridica si nasconda un’attività commerciale; l’invio del modello diventa, quindi, adempimento necessario per poter continuare a fruire delle agevolazioni riconosciute.

L’onere della presentazione del modello di comunicazione dei dati e delle notizie rilevanti ai fini fiscali è previsto per tutti gli enti di tipo associativo che fruiscono della detassazione delle quote associative ovvero dei contributi o dei corrispettivi, ad esclusione degli enti espressamente esonerati. Pertanto, sono tenuti alla presentazione del modello di comunicazione gli enti associativi di natura privata, con o senza personalità giuridica, che si avvalgono di una o più delle previsioni di de commercializzazione. Ne consegue che l’onere della comunicazione grava anche sugli enti associativi che si limitano a riscuotere quote associative oppure contributi versati dagli associati o partecipanti a fronte dell’attività istituzionale svolta dai medesimi.Sono, invece, esonerati dall’onere di comunicare all’Agenzia dell’entrate i dati e le notizie rilevanti ai fini fiscali:

- gli enti associativi dilettantistici iscritti nel registro del Comitato olimpico nazionale italiano che non svolgono attività commerciale (purché non effettuino cessioni di beni o prestazioni di servizi rilevanti ai fini delle imposte sui redditi né effettuino operazioni strutturalmente commerciali ancorchè non imponibili, compresi i corrispettivi specifici incassati a fronte dell’attività istituzionale).

- le organizzazioni di volontariato iscritte nei registri regionali di cui all’art. 6 della legge 11 agosto 1991, n. 266 che non svolgono attività commerciali diverse da quelle marginali individuate dal D.M. 25/5/1995;

le associazionipro-loco che optano per l’applicazione delle disposizioni di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398

Ancora, non sono interessati dall’adempimento in esame :

· gli enti che non hanno natura associativa (es. fondazioni)

· gli enti di diritto pubblico

· gli enti destinatari di una specifica disciplina fiscale (es. fondi pensione)

· le Onlus di cui al D.Lgs. 460/1997, comprese le Onlus di diritto.

Il modello va presentato, entro 60 gg dalla costituzione dell’ente associativo e per comunicare le variazioni avvenute, rispetto ai dati precedentemente comunicati, entro il 31 marzo di ogni anno. Non è necessario comunicare quelle variazioni che riguardano dati dell’ente (es. sede legale) o del legale rappresentante già in possesso dell’Agenzia delle Entrate, perché comunicati tramite i modelli AA5/6 o AA9/10 e si rinvia alle Istruzioni del modello per la verifica dei dati che obbligatoriamente è necessario comunicare.

Si rammenta, inoltre, che tra le sanzioni previste in caso di mancato invio del modello per gli enti collettivi obbligati, vi è la fiscalizzazione delle quote associative e conseguente tassazione delle stesse. Ancora, in un’ottica repressiva dei “falsi” enti non commerciali, si fa presente che il Decreto Semplificazioni in vigore dal 2 marzo 2012 ha previsto la possibilità di accedere ai locali degli Enti Non Commerciali o delle ONLUS", ai fini dell'effettuazione di verifiche fiscali, tramite «una semplice autorizzazione del Capo Ufficio Controlli dell'Agenzia delle Entrate o del Comandante della Guardia di Finanza». In precedenza solo con l'autorizzazione del Pubblico Ministero" era consentito accedere nei locali degli Enti non lucrativi e delle ONLUS dietro MOTIVATA richiesta, dell'esistenza di gravi indizi per violazioni tributarie, inoltrata al PM dall'Agenzia delle Entrate o dalla Guardia di Finanza.

Studio Fiscale Li Gioi

Aperta la campagna iscrizioni al 5 per mille

Si avvicina il periodo delle dichiarazioni dei redditi e, con questo, la possibilità di destinare una parte delle imposte pagate ad enti ed organizzazioni aventi finalità sociale e non lucrative.

Per questo motivo, dal 21 marzo 2012, è stata aperta, da parte dell'Agenzia delle Entrate la campagna di iscrizione telematica negli elenchi dei beneficiari del contributo del 5 per mille per l'anno 2012, per quelle categorie di enti e associazioni che possono accedere a tale beneficio.

Anche quest'anno i contribuenti possono destinare una quota pari al cinque per mille dell’imposta sul reddito delle persone fisiche a sostegno delle stesse categorie di soggetti e con le medesime modalità stabilite per gli anni precedenti.

Le novità di quest'anno: tra le attività che possono essere finanziate con la quota del cinque per mille dell’Irpef, vi rientrano a partire dal 2012 anche quelle di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici e quegli enti che pur non avendo assolto in tutto o in parte gli adempimenti richiesti per l’ammissione al contributo entro i termini di scadenza, siano tuttavia in possesso dei requisiti sostanziali e provvedano a presentare la domanda di iscrizione e a effettuare le successive integrazioni documentali entro il 30 settembre.

Dal lato dei contribuenti, chiunque voglia destinare il contributo ad un particolare ente inserito negli elenchi dei destinari del 5 per mille, dovrà munirsi del codice fiscale dell'organizzaione e firmare l'apposito consenso in dichiarazione.

Si ricorda che la destinazione del 5 per mille, insieme a quella dell'8 per mille, non comporta un aggravio di costi per il contribuente e con un piccolo gesto è possibile apportare benefici ad enti che, nel silenzio, lavorano per apportare miglioramenti nel nostro territorio.

Non sprechiamolo.

Studio Fiscale Li Gioi

Mediazione civile, si allarga la tipologia di controversie obbligatorie

La mediazione civile obbligatoria, introdotta dal D. Lgs. n. 78/2010, è l'istituto che permette di risolvere una controversia tra due soggetti, senza adire gli organi giudiziari, attraverso la presenza di un soggetto terzo, il mediatore, che cerca di fare da "paciere", suggerendo le possibili soluzioni al fine di raggiungere un accordo. Istituto tipico di altri ordinamenti, dalla sua introduzione in Italia, ha visto man mano ampliarsi le materie interessate.La mediazione, obbligatoria dal 21/03/2011 per liti riguardanti: diritti reali (distanze tra costruzioni, usufrutto, ecc.); successioni, divisioni e patti di famiglia; locazione, comodato e affitti d'azienda; risarcimento danni per responsabilità medica e diffamazione a mezo stampa o altro materiale pubblicitario; contratti assicurativi e bancari, è stata estesa a far data del 20/03/2012 alle liti condominiali e risarcimento danni derivanti dalla circolazione di veicoli a motore.

Il tentativo di conciliazione si introduce con una domanda in carta semplice, fatta da una delle parti interessate, ad un Organismo di Conciliazione, pubblico o privato.

Gli oneri della mediazione spettano alle parti e sono fissate per legge, se il tentativo di conciliazione avviene di fronte ad un organismo pubblico; seguono, invece, il tariffario liberamente stabilito dall'organismo di natura privata.

Il tentativo di mediazione, e qui sta il vantaggio dell'istituto, deve chiudersi in appena 4 mesi, che sono nulla se confrontati ai tempi della giustizia civile.

Si fa presente, poi, che il mancato tentativo di concilazione, nelle materie obbligatorie per legge, determina l'improcedibilità di fronte al giudice e, qualora la pronuncia giudiziaria, corrisponda alla proposta fatta dal mediatore, e ingiustificatamente non accettata, le spese del processo saranno a carico della parte che ha rifiutato la soluzione conciliativa.

Studio Fiscale Li Gioi

Siracusa, spaghetti "al nero" di seppia ..e di ricevute!

E' del 21 marzo 2012 un comunicato stampa dell'Agenzia delle Entrate sulla scoperta di un'evasione da oltre 800mila euro consumata in un noto ristorante di Siracusa. Il meccanismo evasivo scoperto seguiva un copione piuttosto semplice, quello di rilasciare ai clienti i cosiddetti "conti ristorante" invece di "scontrini" e "ricevute", documenti, dunque, privi di qualsiasi rilevanza ai fini impositivi.
Si è scoperto che, a fronte di quasi 4.000 "conti ristorante", le ricevute fiscali emesse risultavano non più di 500.
La segnalazione che ha fatto scattare la verifica è partita da un cliente del rinomato locale della riviera siracusana, le cui specialità sono piatti a base di pesce.
Dal controllo effettuato sulle fatture passive, inoltre, le quantità di pesce fresco, frutti di mare, crostacei e altre materie prime acquistate, risultavano modeste rispetto ai "conti ristorante" emessi e in alcuni mesi dell’anno addirittura pari a zero.
I funzionari dell’Agenzia delle Entrate, non potendo risalire al reale consumo di materie prime, hanno pertanto ricostruito i ricavi non dichiarati, per un ammontare totale di oltre 800mila euro, attraverso il metodo induttivo denominato "tovagliometro". Questo sistema si fonda sul conteggio del numero di tovaglioli portati in lavanderia, indice dei coperti e, quindi, degli incassi del ristorante.
Si dovranno aspettare, adesso, i quasi certi ricorsi nelle Commissioni Tributarie competenti e i diversi gradi di giudizio, per vedere se le ragioni delle Fiamme Gialle verranno confermate. Quello che si vuole sottolineare, in questa sede, è il cambiamento della coscienza del comune cittadino nei confronti dei "furbetti", segno che la crisi e i sacrifici cui siamo chiamati in questi giorni sta ormai azzerando quella tolleranza che ha, per troppi anni, pervaso la società italiana.

Li Gioi Giovanni

Studio Fiscale Li Gioi

Limiti all’uso del contante: durissime le sanzioni per chi non si adegua

Il D.L. 201 del 6 dicembre 2011, nell’ambito di una serie di misure volte alla lotta all’evasione, introduce alcune novità volte a limitare ulteriormente l’utilizzo del contante o a mezzi ad esso assimilati per le transazioni.
In particolare, è stato disposto il divieto di pagamento in contanti per importi complessivamente pari o superiori a € 1.000[1] tramite:
- denaro;
- libretti di deposito bancari o libretti postali al portatore;
- titoli vari al portatore.

Il rilascio di assegni circolari, vaglia postali e cambiari, senza clausola di non trasferibilità non scompaiono ma, purché di importo inferiore ad € 1.000, possono ancora essere richiesti, per iscritto, dietro versamento di un imposta di bollo pari ad € 1,50 per ciascun modulo.

Sanzioni. Ai predetti limiti, fa oggi seguito un pesante apparato sanzionatorio disciplinato
dall’art. 58 del D.Lgs. n. 231/2007 in base all’importo della transazione.

Pagamento in Contanti:
- dall’1% al 40% dell’importo trasferito nel caso di transazioni fino a € 50.000;
- dal 5% al 40% per importi trasferiti superiori a € 50.000
fermo restando una sanzione minima di € 3.000 indipendentemente dall’importo della
trasgressione.

Pagamento con assegni bancari o postali di importo superiore a € 1.000 ovvero assegni circolari, vaglia postali o cambiari senza indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e/o senza clausola di non trasferibilità; di assegni all’ordine non girati direttamente alla banca o alle Poste per l’incasso, anche in questo caso:
- dall’1% al 40% fino a € 50.000;
- dal 5% al 40% per importi trasferiti superiori a € 50.000 fermo restando una sanzione minima di € 3.000 indipendentemente dall’importo della trasgressione.
N.B. La sanzione non è applicabile solo al soggetto che ha effettuato il pagamento (cliente), ma anche a colui che ne ha ricevuto le somme per contanti (professionista, lavoratore autonomo, società, ecc.).

INOLTRE, alcuni soggetti (banche, commercialisti, ecc.) hanno l’obbligo di comunicare al Ministero dell’Economia e delle Finanze/Agenzia delle Entrate le operazioni oltre i limiti di cui avranno contezza nello svolgimento della propria attività.

In caso di mancata “segnalazione” anche tali soggetti saranno perseguibili, tramite l’applicazione di una sanzione dal 3% al 30% (con un minimo di € 3.000) dell’importo della transazione.

MORATORIA DELLE SANZIONI FINO AL 31/01/2012
In sede di conversione in legge del D.L. 201 del 6 Dicembre 2011, è stato previsto che per le transazioni avvenute in contanti, tra il 6/12/2011 ed il 31/01/2012, di importo superiore a mille euro non verrà applicata alcuna sanzione, purchè non si sia superato il vecchio limite di € 2500.
Lo scopo è di dare ai diversi operatori il tempo di adeguarsi ed avere un lasso di tempo più lungo per familiarizzare con le nuove limitazioni.

[1] Si fa presente che già ad Agosto 2011, nell’ambito di una delle tante manovre estive, il limite all’utilizzo del contante era stato portato già ad € 2.500.

Studio Fiscale Li Gioi